G02, Al Tala-Block D, The Square Al Mamzar, Dubai, UAE P.O. Box 213944 EN
EN
Главная Блог Корпоративный налог в ОАЭ 2026: ставки и сроки

Корпоративный налог в ОАЭ в 2026 году: ставки, регистрация, фризоны и сроки подачи декларации

14.07.2026
35 мин
7
Gulnora Djamalova
14.07.2026 20:43
UAE Corporate Tax in 2026: rates, registration, free zones and filing deadlines

Корпоративный налог в ОАЭ в 2026 году: ставки, регистрация, фризоны и сроки подачи декларации

Корпоративный налог в ОАЭ применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее. Режим распространяется на большинство компаний ОАЭ, многие организации из свободных экономических зон, определённые иностранные компании и физических лиц, ведущих бизнес с оборотом выше установленного порога. В этом руководстве разобрано, кто обязан зарегистрироваться, как применяются ставки 0% и 9%, как рассчитывается налогооблагаемый доход, когда доступна льгота Small Business Relief, что должна подтвердить компания со статусом Qualifying Free Zone Person и какие сроки необходимо контролировать в 2026 году.

Последняя проверка: 14 июля 2026 года. Материал подготовлен на основании действующих разъяснений Федерального налогового управления ОАЭ (FTA) и Министерства финансов ОАЭ. Перед публикацией рекомендуется указать имя и квалификацию специалиста, выполнившего финальную профессиональную проверку.

Заказать проверку по Corporate Tax Заказать обратный звонок

Коротко о главном

  • Corporate Tax применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее: дата начала первого периода различалась в зависимости от финансового года компании.
  • Для большинства налогоплательщиков доход до 375 000 AED облагается по ставке 0%, а часть налогооблагаемого дохода выше 375 000 AED — по ставке 9%.
  • Порог 375 000 AED относится к налогооблагаемому доходу, а не к выручке, обороту или сумме поступлений на банковский счёт.
  • Большинство юридических лиц, учреждённых в ОАЭ, обязаны зарегистрироваться, если они не относятся к категории Exempt Person или к иному специальному режиму.
  • Физическое лицо, как правило, попадает под Corporate Tax, если оборот от бизнеса или предпринимательской деятельности в ОАЭ превышает 1 млн AED за календарный год. Зарплата, личные инвестиционные доходы и определённые доходы от инвестиций в недвижимость в этот тест не включаются.
  • Лицензия свободной зоны сама по себе не гарантирует ставку 0%. Qualifying Free Zone Person должна соблюдать все условия и подтверждать Qualifying Income бухгалтерскими и первичными документами.
  • Декларация и налог обычно подаются и уплачиваются в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Документы необходимо хранить, как правило, не менее семи лет.
  • За несвоевременную регистрацию предусмотрен штраф 10 000 AED, но при выполнении условий FTA он может быть автоматически отменён или возвращён.
  • Крупные международные группы могут дополнительно подпадать под UAE Domestic Minimum Top-up Tax для финансовых лет, начинающихся 1 января 2025 года или позднее.

Содержание

Когда в ОАЭ применяется Corporate Tax

Закон о корпоративном налоге применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее. Это уточнение важно, поскольку финансовый год у компаний может отличаться. Компания с финансовым годом, начавшимся 1 июня 2023 года, вошла в режим с этой даты, а компания с календарным финансовым годом обычно начала первый налоговый период 1 января 2024 года.

Налоговым периодом обычно является финансовый год, используемый компанией для подготовки финансовой отчётности. Первый период в отдельных случаях может быть короче или длиннее двенадцати месяцев, но должен соответствовать ограничениям, установленным правилами Corporate Tax.

Кто является плательщиком Corporate Tax в ОАЭ

Юридические лица — резиденты ОАЭ

Большинство компаний и иных юридических лиц, созданных по законодательству Mainland или свободных зон ОАЭ, считаются Resident Persons для целей Corporate Tax. Иностранная компания также может быть признана резидентом, если её фактическое управление и контроль осуществляются в ОАЭ.

Физические лица, фрилансеры и индивидуальные предприниматели

Физическое лицо обычно становится плательщиком Corporate Tax, если ведёт Business или Business Activity в ОАЭ и совокупный оборот от такой деятельности превышает 1 млн AED за календарный год. Проверяется именно предпринимательский оборот, а не общий личный доход человека.

  • Заработная плата и доход от трудовых отношений не считаются Business или Business Activity для этого теста.
  • Personal Investment Income не включается в расчёт при соблюдении установленных условий.
  • Real Estate Investment Income не включается, если получен физическим лицом в личном качестве и соблюдены предусмотренные правила.
  • После превышения порога 1 млн AED физическое лицо обычно обязано зарегистрироваться не позднее 31 марта следующего календарного года.

Нерезиденты

Иностранное юридическое лицо может попасть под Corporate Tax, если имеет Permanent Establishment в ОАЭ, получает доход из источников в ОАЭ в предусмотренных законом случаях или обладает nexus в ОАЭ. Обязанность зарегистрироваться, налоговая база и порядок подачи отчётности зависят от конкретной связи нерезидента с ОАЭ.

Освобождённые лица — Exempt Persons

Не каждое юридическое лицо облагается налогом по стандартным правилам. Закон выделяет категории Exempt Persons. Для некоторых из них освобождение действует только при выполнении условий, включении в официальный перечень или подаче отдельного заявления.

  • Государственные органы ОАЭ и определённые организации, контролируемые государством.
  • Некоторые предприятия, занятые добычей или использованием природных ресурсов, при соблюдении установленных условий.
  • Qualifying Public Benefit Entities.
  • Qualifying Investment Funds и определённые инвестиционные структуры, отвечающие требованиям закона.
  • Некоторые государственные и частные пенсионные и социальные фонды.
  • Определённые юридические лица, полностью принадлежащие и контролируемые подходящими освобождёнными организациями и ведущие разрешённую деятельность.

Важно: освобождение нельзя определять только по владельцу, отрасли или некоммерческому характеру организации. Нужно отдельно проверить все условия, а также возможные обязанности по регистрации и ежегодным декларациям.

Ставки Corporate Tax в ОАЭ в 2026 году

Категория налогоплательщика или доходаОбщий режимЧто важно учитывать
Большинство налогоплательщиков0% на налогооблагаемый доход до 375 000 AED; 9% на часть дохода выше 375 000 AEDПорог применяется к налогооблагаемому доходу, а не к обороту.
Qualifying Free Zone Person0% на Qualifying Income; 9% на налогооблагаемый доход, который не является Qualifying IncomeКомпания должна соблюдать все условия QFZP и иметь подтверждающие документы.
Крупные международные группы, подпадающие под UAE DMTTМожет применяться доплата налога до установленного минимального эффективного уровняРежим предназначен для групп с мировой консолидированной выручкой не менее 750 млн евро минимум в двух из четырёх предыдущих финансовых лет.

Порог 375 000 AED предоставляется одному налогоплательщику или одной Tax Group. Он не применяется отдельно к каждому участнику, филиалу или компании внутри налоговой группы. Выручка свыше 375 000 AED не означает автоматическую ставку 9%: сначала определяется бухгалтерский, а затем налогооблагаемый доход.

Domestic Minimum Top-up Tax

UAE Domestic Minimum Top-up Tax применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2025 года или позднее, в отношении компаний ОАЭ, входящих в крупные международные группы и соответствующих порогу мировой выручки 750 млн евро. Это отдельный анализ по правилам Pillar Two, который обычно не относится к малому и среднему бизнесу.

Сроки регистрации по Corporate Tax

Регистрация по НДС и регистрация по Corporate Tax — разные процедуры. Наличие VAT TRN не заменяет постановку на учёт по корпоративному налогу.

КатегорияОбщий срок регистрацииПрактическая ситуация в 2026 году
Юридическое лицо ОАЭ, созданное 1 марта 2024 года или позднееОбычно в течение трёх месяцев с даты учреждения, регистрации или признанияНе следует ждать окончания первого финансового года или срока первой декларации.
Юридическое лицо ОАЭ, существовавшее до 1 марта 2024 годаСрок зависел от месяца выдачи первой лицензииИсторические сроки уже прошли; незарегистрированной компании следует как можно быстрее урегулировать положение.
Нерезидент с Permanent EstablishmentОбычно в течение шести месяцев с момента возникновения Permanent EstablishmentНеобходимо документально определить дату возникновения постоянного представительства.
Нерезидент с nexus в ОАЭОбычно в течение трёх месяцев после возникновения nexusНедвижимость и иные связи с ОАЭ требуют отдельного анализа.
Физическое лицо, превысившее 1 млн AED бизнес-оборотаДо 31 марта года, следующего за годом превышения порогаЗарплата, Personal Investment Income и подходящий Real Estate Investment Income из расчёта исключаются.

Как рассчитывается налогооблагаемый доход

Расчёт обычно начинается с бухгалтерской прибыли или убытка за налоговый период, определённых по применимым стандартам бухгалтерского учёта. Затем бухгалтерский результат корректируется в соответствии с Законом о Corporate Tax.

ЭтапЧто происходит
Бухгалтерский доходЗа основу берётся прибыль или убыток по финансовой отчётности.
Освобождённый доходИсключаются подходящие дивиденды, доход от участия и другие освобождённые суммы при выполнении условий.
Невычитаемые расходыОбратно добавляются штрафы, запрещённые расходы, невычитаемая часть представительских затрат и иные ограниченные суммы.
Связанные стороны и Connected PersonsКорректируются операции, не соответствующие принципу arm’s length или специальным правилам по выплатам.
Проценты и иные ограниченияПрименяются соответствующие лимиты, ограничения и разрешённые выборы.
Убытки и налоговые льготыИспользуются доступные убытки и reliefs с учётом условий и лимитов.
Налогооблагаемый доходПрименяется стандартный, free zone или иной подходящий режим.

Применимые стандарты бухгалтерского учёта

Основной базой для Corporate Tax являются IFRS. Налогоплательщик с выручкой не более 50 млн AED при соблюдении условий может использовать IFRS for SMEs. В ограниченных случаях, обычно при выручке не более 3 млн AED, допускается кассовый метод. При исключительных обстоятельствах может потребоваться согласование FTA.

Расходы, уменьшающие налоговую базу

Расход не становится вычитаемым только потому, что отражён в бухгалтерии. Он должен быть понесён полностью и исключительно для целей бизнеса, иметь надлежащее документальное подтверждение и не относиться к запрещённым или ограниченным расходам. Личные траты, капитальные затраты, выплаты связанным лицам и расходы смешанного назначения требуют отдельной проверки.

  • Заработная плата и расходы на сотрудников, подтверждённые договорами и payroll-документами.
  • Коммерческая аренда и операционные расходы, связанные с деятельностью компании.
  • Профессиональные услуги, программное обеспечение, маркетинг и логистика с подтверждённой бизнес-целью.
  • Амортизация и финансовые расходы с учётом бухгалтерских и налоговых ограничений.
  • Представительские расходы, из которых вычитается только разрешённая часть.
  • Административные штрафы и пени, которые, как правило, не уменьшают налоговую базу.

Small Business Relief в 2026 году

Подходящий Resident Person может выбрать Small Business Relief, если его выручка не превышает 3 млн AED в соответствующем налоговом периоде и во всех предыдущих налоговых периодах, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее. Льгота доступна только для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года.

  • Порог 3 млн AED определяется по выручке, а не по налогооблагаемой или чистой прибыли.
  • Значение ровно 3 млн AED соответствует условию: выручка не должна превышать порог.
  • Если в одном из предыдущих применимых периодов выручка превысила 3 млн AED, льгота в последующем периоде недоступна.
  • Выбор льготы производится в Corporate Tax Return.
  • Qualifying Free Zone Person не может применять Small Business Relief.
  • Участники определённых международных групп исключены из режима.
  • Компания всё равно должна зарегистрироваться, подать декларацию, вести учёт и подтвердить расчёт выручки.

Выбор льготы может повлиять на налоговые убытки, процентные вычеты и другие налоговые показатели. Поэтому перед применением стоит сравнить текущую экономию с прогнозируемым положением компании в следующих периодах.

Компании свободных зон и ставка Corporate Tax 0%

Free Zone Person входит в систему Corporate Tax и обычно обязана зарегистрироваться и подавать декларации. Ставка 0% доступна только компании, соответствующей статусу Qualifying Free Zone Person, и только в отношении Qualifying Income. Адрес или лицензия свободной зоны сами по себе налоговый результат не определяют.

Основные условия Qualifying Free Zone Person

  • Поддерживать достаточное экономическое присутствие — adequate substance — в ОАЭ.
  • Получать Qualifying Income в соответствии с действующими решениями Кабинета министров и Министерства финансов.
  • Соблюдать правила трансфертного ценообразования и требования к документации.
  • Соблюдать de minimis для не qualifying revenue.
  • Готовить и хранить аудированную финансовую отчётность.
  • Не выбирать добровольно стандартный режим Corporate Tax.
  • Соблюдать дополнительные процедуры FTA, установленные для конкретного вида деятельности.

Qualifying Income и правило de minimis

Налоговый режим зависит от вида деятельности, контрагента, места выполнения операций, наличия Qualifying или Excluded Activity и других условий. Не qualifying revenue должна оставаться в пределах de minimis — как правило, меньшей величины из 5 млн AED и 5% общей выручки.

Риск утраты статуса: нарушение условий QFZP может привести к тому, что компания перестанет считаться Qualifying Free Zone Person с начала соответствующего налогового периода и на последующие периоды, предусмотренные законом. Последствия могут быть значительно серьёзнее, чем ставка 9% по одной отдельной операции.

Новые процедуры 2026 года для отдельных дистрибьюторов в Designated Zones

FTA Decision No. 6 of 2026 ввело дополнительные процедуры для QFZP, занимающихся распределением товаров или материалов в Designated Zone или из неё. Решение применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 января 2026 года или позднее.

  • Получить agreed-upon procedures report у независимого внешнего аудитора, лицензированного в ОАЭ.
  • Подтвердить, что соответствующие покупатели являются реселлерами либо перерабатывают или изменяют товары для последующей продажи.
  • Если товары импортирует QFZP, подтвердить импорт через Designated Zone.
  • Хранить лицензии клиентов, письменные подтверждения, договоры, счета, purchase orders, таможенные и транспортные документы, а также внутренние данные по запасам и логистике.
  • Подать отчёт в срок, установленный решением, — как правило, не позднее 30 дней после срока подачи Corporate Tax Return.

Tax Group, групповые льготы и налоговые убытки

Налоговая группа — Corporate Tax Group

Подходящие юридические лица — резиденты ОАЭ могут подать заявление о создании Tax Group и рассматриваться как один налогоплательщик. Материнская компания, как правило, должна прямо или косвенно владеть не менее чем 95% уставного капитала, голосующих прав и прав на прибыль и чистые активы каждой дочерней компании.

  • Участники, как правило, должны быть юридическими лицами — резидентами ОАЭ.
  • Материнская и дочерние компании должны применять одинаковый финансовый год и стандарты учёта.
  • Exempt Person и Qualifying Free Zone Person обычно не могут входить в Tax Group.
  • Группа готовит консолидированные налоговые данные и получает один порог 375 000 AED для ставки 0%.
  • Операции между участниками обычно исключаются с учётом специальных правил и последствий выхода из группы.

Налоговые убытки

Подходящие налоговые убытки обычно можно переносить на будущие периоды и использовать против будущего налогооблагаемого дохода в пределах установленных условий и лимитов. Отдельные правила регулируют убытки, возникшие до формирования Tax Group, передачу убытков между подходящими компаниями и требования к сохранению владения или характера деятельности.

Трансфертное ценообразование и связанные стороны

Принцип arm’s length применяется к операциям и договорённостям между Related Parties и Connected Persons. Это может относиться к управленческим услугам, вознаграждениям владельцев и директоров, внутригрупповым займам, лицензионным платежам, общему персоналу, закупкам, продажам и услугам внутри группы.

  • Определить Related Parties и Connected Persons до подготовки декларации.
  • Хранить договоры и доказательства фактического предоставления товаров, услуг, финансирования или прав.
  • Выбрать подходящий метод трансфертного ценообразования и подтвердить цену рыночными данными или benchmarking.
  • Заполнить раскрытия по связанным сторонам в Corporate Tax Return, если это требуется.
  • Подготовить Master File и Local File при достижении установленных порогов по выручке или размеру международной группы.

Отсутствие счёта или письменного договора не исключает операцию со связанной стороной из налогового анализа. В то же время один только счёт не доказывает рыночность цены и право на вычет расхода.

Когда обязательна аудированная финансовая отчётность

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2025 года или позднее, Ministerial Decision No. 84 of 2025 требует аудированную финансовую отчётность от налогоплательщика, который не является Tax Group и имеет выручку выше 50 млн AED за соответствующий период, а также от каждой Qualifying Free Zone Person. Для Tax Groups установлены отдельные требования к аудированной специальной финансовой отчётности.

Аудит также может требоваться администрацией свободной зоны, лицензирующим органом, банком, инвестором, акционерным соглашением или отраслевым регулятором, даже если налоговый порог по выручке не достигнут.

  • Оборотно-сальдовая ведомость согласована с финансовой отчётностью и Corporate Tax Return.
  • Сверены банки, дебиторская и кредиторская задолженность, зарплата, займы и связанные стороны.
  • Выручка, расходы и существенные бухгалтерские проводки имеют первичные документы и пояснения.
  • Подготовлены реестры основных средств, запасов, капитала, аренды и финансирования.
  • Доходы свободной зоны и распределённые на них расходы можно идентифицировать отдельно.
  • Аудитор может проследить выбранную сумму от финансовой отчётности до договора, счёта и подтверждения оплаты или исполнения.

Декларация, уплата и хранение документов

Срок подачи декларации и уплаты налога

Corporate Tax Return и налог к уплате обычно подаются и оплачиваются в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Например, компания с финансовым годом, завершившимся 31 декабря 2025 года, обычно должна подать декларацию и уплатить налог до 30 сентября 2026 года.

Хранение документов

Налогоплательщики должны, как правило, хранить записи и документы не менее семи лет после окончания налогового периода, к которому они относятся. Документы должны подтверждать бухгалтерский и налогооблагаемый доход, освобождения, вычеты, льготы, убытки, операции со связанными сторонами и все показатели декларации.

Снятие с регистрации Corporate Tax

При прекращении деятельности или ликвидации заявление на Corporate Tax deregistration обычно подаётся в течение трёх месяцев после соответствующего события. Компания всё равно должна подготовить финальные декларации, уплатить обязательства и предоставить запрошенные документы. Бухгалтерию за пропущенные периоды следует восстановить, однако не нужно откладывать само заявление только до полного завершения всех бухгалтерских работ.

Штрафы и отмена штрафа за позднюю регистрацию

За несвоевременную подачу заявления на регистрацию Corporate Tax может быть назначен административный штраф 10 000 AED. Другие штрафы предусмотрены за просрочку декларации или оплаты, неверные данные, отсутствие документов и непредоставление информации по запросу FTA.

Механизм отмены штрафа за позднюю регистрацию

Инициатива FTA позволяет отменить или вернуть штраф 10 000 AED, если налогоплательщик завершит регистрацию и подаст первую Corporate Tax Return в течение семи месяцев после окончания первого налогового периода. Для соответствующих Exempt Persons ежегодная декларация должна быть подана в течение семи месяцев после окончания первого финансового года.

  • Отмена применяется только к первому налоговому периоду или первому финансовому году.
  • Она может применяться как к неоплаченному, так и к уже уплаченному штрафу.
  • При выполнении условий отмена или зачисление суммы на налоговый счёт обычно происходят автоматически.
  • Налогоплательщику, использующему эту инициативу, нельзя ориентироваться на обычный девятимесячный срок первой декларации.

Проверьте актуальные условия на странице FTA Late Registration Penalty Waiver.

Практический процесс соблюдения Corporate Tax

Как MIRAD может помочь вашей компании

MIRAD может проверить юридический и налоговый статус компании, организовать бухгалтерские документы и сопроводить Corporate Tax от регистрации до подачи декларации. Точный объём работ определяется после анализа финансового года, лицензий, статуса свободной зоны, оборотов, связанных сторон и предыдущих периодов.

  • Регистрация по Corporate Tax и проверка сроков постановки на учёт.
  • Восстановление бухгалтерского учёта и исправление исторических периодов.
  • Подготовка финансовой отчётности и сверки Corporate Tax.
  • Проверка права на Small Business Relief.
  • Анализ QFZP и Qualifying Income для компаний свободных зон.
  • Определение связанных сторон и подготовка transfer pricing documentation.
  • Анализ Tax Group и групповых reliefs.
  • Подготовка Corporate Tax Return и сопровождение подачи.
  • Подготовка к аудиту и взаимодействие с независимым аудитором, лицензированным в ОАЭ.
  • Ответы на запросы FTA, voluntary disclosure и сопровождение deregistration.

Ориентировочная стоимость услуг MIRAD

УслугаОриентировочная стоимостьКомментарий
Регистрация Corporate TaxОт 1 000 AEDРазовая услуга; стоимость зависит от статуса и срочности.
Подготовка Corporate Tax ReturnОт 2 000 AEDЗависит от качества бухгалтерии, количества операций и сложности структуры.
Анализ налоговой позиции или структурыОт 10 000 AEDОбъём определяется после предварительной проверки.
Сопровождение Corporate Tax deregistrationОт 2 000 AEDФинальные декларации и восстановление учёта оцениваются отдельно.

Стоимость указана ориентировочно, не включает 5% VAT на услуги MIRAD и может измениться после проверки документов и фактических обязанностей компании.

Нужно проверить положение компании по Corporate Tax?

MIRAD проверит регистрацию, бухгалтерский учёт, free zone режим, доступные льготы и сроки подачи, после чего предложит практический план действий.

Заказать проверку Corporate Tax

Corporate Tax в ОАЭ: часто задаваемые вопросы

Каждая ли компания в ОАЭ платит Corporate Tax по ставке 9%?

Нужно ли регистрироваться, если налог к уплате ожидается нулевым?

Порог 375 000 AED считается по обороту?

Когда фрилансер или физическое лицо подпадает под Corporate Tax?

Компания во фризоне автоматически получает ставку 0%?

Какой порог действует для Small Business Relief?

Когда подаётся Corporate Tax Return?

Какой штраф предусмотрен за позднюю регистрацию?

Когда обязательна аудированная финансовая отчётность?

Можно ли объединить несколько компаний в одну налоговую группу?

Сколько лет нужно хранить документы Corporate Tax?

Можно ли снять компанию с налогового учёта при незавершённой бухгалтерии?

Официальные источники

  • Federal Tax Authority — Corporate Tax
  • FTA — регистрация Corporate Tax
  • FTA — сроки регистрации налогоплательщиков
  • FTA — налогообложение физических лиц
  • FTA — Small Business Relief
  • FTA — руководство для Free Zone Persons
  • FTA — законодательство и решения по Corporate Tax
  • FTA — отмена штрафа за позднюю регистрацию
  • FTA — подача деклараций и хранение документов
  • Министерство финансов ОАЭ — Domestic Minimum Top-up Tax

Отказ от ответственности: материал предназначен только для общего информирования и не является юридической, налоговой, бухгалтерской или аудиторской консультацией для конкретного лица. Законодательство, решения FTA, административные процедуры и правила свободных зон могут меняться, а их применение зависит от обстоятельств. Перед принятием решений проверьте актуальные официальные требования и получите консультацию квалифицированного специалиста.

Что нужно знать, чтобы получить Emirates ID?

Оставьте свои данные и получите гайд,
чтобы избежать ошибок, в подарок

Иллюстрация гайда
Содержание статьи

    Похожие статьи